auditing

MAKALAH AUDITING II

AUDIT DANA

Makalah Ini Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Kelompok Mata Kuliah Auditing II

Dosen Pengampu :  Andhika Satriya Wicaksana. SE., Akt

Disusun Oleh :

NAMA                  :         FITRI LISTIANI

NPM                      :         1294998

KELAS                 :         D3 PBS A

PRODY D3 PERBANKAN SYARIAH JURUSAN SYARIAH DAN EKONOMI ISLAM STAIN JURAI SIWO METRO LAMPUNG

TP : 2014/2015

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Allah SWT karena berkat rahmat dan hidayahnya makalah yang berjudul AUDIT DANA ini dapat diselesaikan tanpa hambatan suatu apapun.

Makalah ini merupakan salah satu tugas mata kuliah Auditing II di STAIN JURAI SIWO METRO. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan makalah ini masih terdapat berbagai kekurangan, maka dari itu kami mengharapkan kritik dan saran dari pembacanya.

Semoga makalah ini dapat memberi manfaat kepada pembaca, serta menambah wawasan dan ilmu tentang auditing dalam sebuah pendanaan.

Metro,       November 2014

Penyusun

DAFTAR ISI

HALAMAN DEPAN.................................................................................              i

KATA PENGANTAR..............................................................................             ii

DAFTAR ISI..............................................................................................            iii

BAB I PENDAHULUAN.........................................................................             1

A.  Latar Belakang...............................................................................             1

B.  Rumusan Masalah..........................................................................             2

C.  Tujuan............................................................................................             2

BAB II PEMBAHASAN...........................................................................             3

A.  Pengertian Audit Dana..................................................................             3

B.  Siklus Audit Pendanaan................................................................             3

C.  Pengujian Substantif atas Saldo Utang Jangka Panjang.........             4

D.  Pengujian Substantif atas Saldo Ekuitas Pemegang Saham....             8

BAB III KESIMPULAN...........................................................................           10

DAFTAR PUSTAKA...............................................................................           12

 BAB I

PENDAHULUAN

A.      Latar Belakang

Kegagalan audit yang seringkali terjadi banyak disebabkan oleh tidak dilaksanakannya prosedur audit yang penting atau tidak dievaluasinya bukti-bukti audit dengan benar. Perencanaan audit yang baik seringkali dapat mencegah jenis kesalahan ini. Kegagalan audit yang seringkali terjadi banyak disebabkan oleh tidak dilaksanakannya prosedur audit yang penting atau tidak dievaluasinya bukti-bukti audit dengan benar. Perencanaan audit yang baik seringkali dapat mencegah jenis kesalahan ini. Manajemen keuangan merupakan menajemen terhadap fungsi-fungsi keuangan. Fungsi-fungsi keuangan meliputi bagaimana memperoleh dana (raising of fund) dan bagaimana menggunakan dana tersebut (allocation of fund). Manajer keuangan berkepentingan dengan penentuan jumlah aktiva yang layak dari investasi pada berbagai aktiva dan memilih sumber-sumber dana untuk membelanjakan aktiva tersebut.

Aktivitas bagian keuangan merupakan salah satu kegiatan fungsional utama di dalam operasional perusahaan yang merupakan serangkaian kegiatan dari seluruh sistem aktivitas bisnis. Pada aktivitas bagian keuangan, secara tidak langsung di dalamnya sudah termasuk aktivitas bagian-bagian lainnya, karena pada dasarnya setiap unit kegiatan membutuhkan dana atau biaya dari bagian keuangan. Oleh karena itu, fungsi bagian keuangan dalam suatu organisasi ditunjukkan untuk merencanakan, mengumpulkan, menganalisa, dan memonitor data dari seluruh aktivitas fungsional dalam suatu perusahaan.

Untuk memastikan adanya efektifitas dan transparansi penggunaan dana dalam suatu organisasi atau perusahaan, perlu dilakukan adanya suatu audit, khususnya audit pada manajemen fungsi keuangan. Audit manajemen fungsi keuangan dimaksudkan untuk mencari dan menemukan informasi tentang bagaimana rencana yang telah ditetapkan diwujudkan melalui berbagai kegiatan operasional yang disoroti khusus dari segi keuangan. Agar audit manajemen atas fungsi keuangan dapat mencapai sasarannya maka ada empat hal yang mutlak perlu mendapat perhatian, yaitu sasaran finansial perusahaan, perencanaan keuangan, organisasi dan pengawasan.

B.       Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang yang telah dikemukakan diatas, maka rumusanmasalah yang dapat disimpulkan yaitu :

1.    Bagaimana Pengertian Audit Dana ?

2.    Bagaimana Siklus Audit Pendanaan ?

3.    Bagaimana Pengujian Substantif atas Saldo Utang Jangka Panjang ?

4.    Bagaimana Pengujian Substantif atas Saldo Ekuitas Pemegang Saham ?

C.      Tujuan

Tujuan dari makalah ini adalah :

1.    Untuk Mengetahui Pengertian Audit Dana,

2.    Untuk Mengetahui Siklus Audit Pendanaan,

3.    Untuk Mengetahui Pengujian Substantif atas Saldo Utang Jangka Panjang,

4.    Untuk Mengetahui Pengujian Substantif atas Saldo Ekuitas Pemegang Saham.

BAB II

PEMBAHASAN

A.      Pengertian Audit Dana

Audit keuangan/ audit dana  adalah audit terhadap laporan keuangan/dana suatu entitas (perusahaan atau organisasi)  yang meliputi penerimaan dan pengeluaran yang akan menghasilkan pendapat (opini) pihak ketiga mengenai relevansi, akurasi, dan kelengkapan laporan-laporan tersebut.

B.       Siklus Audit Pendanaan

Siklus pendanaan terhubung dengan siklus pendapatan dari penerbitan utang obligasi dan siklus pengeluaran ketika kas dikeluarkan untuk bunga obligasi, dividen, dan penarikan kembali atau pelunasan saham atau utang obligasi, dan pembelian saham masyarakat. Alur-alur yang digunakan dalam mencatat transaksi siklus pendanaan mencakup transaksi utang jangka panjang dan transaksi ekuitas pemegang saham.

Pertimbangan dalam perencanan audit meliputi:

1.         Materialitas : arti penting dari utang jangka panjang dalam posisi keuangan berbagai perusahan dapat saja berbeda-beda. Pada umumnya di perusahaan, perbandingan utang jangka panjang terhadap total kewajiban dan ekuitas pemegang saham tidak material, tetapi pada perusahaan-perusahaan seperti PLN, perusahaan gas dan air minum utang jangka panjang bisa mencerminkan lebih dari 50% klaim atas total aktiva.

2.         Risiko bawaan : risiko salah saji dalam pelaksanaan dan pencatatan transaksi-transaksi siklus keuangan biasanya rendah, dimana dalam kebanyakan perusahaan transaksi-transaksi siklus ini jarang terjadi kecuali untuk pembayaran bunga dan dividen, yang kadang-kadang ditangani oleh pihak luar. Disamping itu juga, transaksi-transaksi semacam ini kebanyakan membutuhkan otorisasi  dari dewan komisaris dan pejabat perusahaan terlibat dalam pelaksanaannya.

3.         Risiko prosedur analitis : merupakan elemen risiko deteksi yang berupa kegagalan prosedur  analitis dalam mendeteksi kekeliruan material.

4.         Risiko pengendalian: dalam lingkungan pengendalian, tanggung jawab atas transaksi biasanya dibebankan pada kepala  departemen yang harus memiliki integritas dan kompetensi untuk melakukan tugas-tugas.

C.      Pengujian Substantif atas Saldo Utang Jangka Panjang

Hutang Jangka Panjang adalah kewajiban sekarang yang timbul dari kegiatan atau transaksi yang lalu, yang jatuh temponya lebih dari  satu tahun ditinjau dari tanggal neraca.

Hutang jangka panjang harus dijelaskan dengan cukup dalam neraca. Setiap jenis hutang jangka panjang harus disajikan secara terpisah di dalam neraca dan diberi catatan kaki yang cukup jika hal ini diperlukan.
Umumnya hutang jangka panjang dipisahkan menjadi dua kelompok : hutang jangka panjang yang ditarik dengan perjanjian tertulis dan hutang jangka panjang yang tidak disertai dengan perjanjian tertulis. Contoh hutang kelompok pertama adalah hutang bank dan hutang obligasi, sedangkan contoh hutang kelompok kedua adalah pengkreditan yan ditangguhkan (deferred credits), jaminan dari pelanggan (customer's deposit), hutang garansi produk.
Tujuan Pengujian Substantif Terhadap Hutang Jangka Panjang

1.         Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yang bersangkutan dengan hutang jangka panjang.

2.         Membuktikan bahwa saldo hutang jangka panjang mencerminkan kepentingan kreditur yang ada pada tanggal neraca dan mencerminkan keterjadian transaksi yang berkaitan dengan hutang jangka panjang selama tahun yang diaudit.

3.         Membuktikan kelengkapan transaksi yang dicatat selama tahun yang diaudit dan kelengkapan saldo hutang jangka panjang yang disajikan di neraca.

4.         Membuktikan bahwa hutang jangka panjang yang dicantumkan di neraca merupakan klaim kreditur terhadap aktivitas entitas.

5.         Membuktikan kewajaran penilaian hutang jangka panjang yang dicantumkan di neraca.

6.         Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan hutang jangka panjang di neraca. 

Asersi dalam akun hutang jangka panjang dan akun penilainnya

1.      Keberadaan dan Keterjadian

Auditor membuktikan apakah saldo hutang jangka panjang mencerminkan kepentingan transaksi yang berkaitan  dengan hutang jangka panjang selam tahun yang diaudit. Untuk mencapai tujuan tersebut, auditor melakukan berbagai pengujian substantif berikut ini : 
Pengujian analitik, Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan hutang jangka panjang & biaya bunga, Review terhadap otorisasi & kontrak penarikan hutang jangka panjang, dan Konfirmasi dari kreditur & bond trustee

2.      Kelengkapan
Untuk membuktikan bahwa hutang jangka panjang yang dicantumkan di neraca mencakup semua kepentingan kreditur terhadap aktiva entitas pada tanggal neraca dan mencakup semua transaksi yang berkaitan dengan hutang jangka panjang dalam tahun yang diaudit, auditor melakukan berbagai pengujian substantif berikut ini :
Pengujian analitik, Pemeriksaan bukti transaksi yang berkaitan dengan hutang jangka panjang & biaya bunga, Review terhadap perjanjian hutang jangka panjang & pelajari pasal - pasal yang terdapat di dalamnya, dan Konfirmasi dari kreditur & bond trustee

3.      Penilaian
Penyajian di dalam neraca harus dengan penjelasan sebagaimana diatur dalam prinsip akuntansi tersebut. Dengan demikian untuk membuktikan asersi penilaian hutang jangka panjang yang dicantumkan pada neraca, auditor melakukan pengujian substantif berikut ini  :
Prosedur audit awal, Pengujian analitik, Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan hutang jangka panjang & biaya bunga, Review terhadap perjanjian hutang jangka panjang & pelajari pasal - pasal yang terdapat di dalamnya, Konfirmasi dari kreditur & bond trustee, dan Penghitungan kembali biaya bunga. 

4.      Kepentingan ( Stockholder's Interest )

Untuk membuktikan klaim kreditur atas aktiva entitas pada tanggal neraca, auditor melakukan pengujian substantif berikut ini  :
Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan hutang jangka panjang & biaya bunga, Review terhadap perjanjian hutang jangka panjang & pelajari pasal - pasal yang terdapat di dalamnya, dan Konfirmasi dari kreditur & bond trustee

5.      Penyajian dan Pengungkapan

Penyajian dan pengungkapan unsur - unsur laporan keuangan harus didasarkan pada PABU. Pengujian substantif terhadap hutang jangka panjang diarahkan untuk mencapai salah satu tujuan membuktikan apakah unsur hutang jangka panjang telah disajikan dan diungkapkan oleh klien di neracanya sesuai dengan PABU. Satu - satunya pengujian substantif untuk membuktikan asersi penyajian dan pengungkapan hutang jangka panjang di neraca adalah dengan membandingkan penyajian dan pengungkapan hutang jangka panjang di neraca yang diaudit dengan PABU melalui berbagai prosedur berikut ini  :
Review terhadap perjanjian hutang jangka panjang & pelajari pasal - pasal yang terdapat di dalamnya, Pemeriksaan terhadap klasifikasi hutang jangka panjang yang segera jatuh tempo di dalam neraca, dan Pemeriksaan terhadap pengungkapan yang berangkutan dengan hutang jangka panjang

Program Pengujian Substantif Terhadap Hutang Jangka Panjang
Prosedur Audit Awal

 

Pengujian Analitik  

Hitung Ratio

1.  Ratio Hutang dengan Total Aktiva    

     Rumus  :   Total Hutang/Total Aktiva

2.  Ratio Hutang dengan Ekuitas

     Rumus  :  Total Hutang/Total Ekuitas

3.  Ratio Times Interest Earned

     Rumus  :  Laba Bersih Usaha/Biaya Bunga Obligasi

4.  Ratio Biaya Bunga dengan Hutang

     Rumus  :  Biaya Bunga/Rerata Bunga 

Ratio yang telah dihitung tersebut kemudian dibandingkan dengan harapan auditor, misalnya ratio tahun lalu, rerata ratio, atau ratio yang dianggarkan. Pembanding ini membantu auditor untuk mengungkapkan :

1.  Peristiwa atau transaksi yang tidak biasa

2.  Perubahan akuntansi

3.  Perubahan entitas

4.  Fluktuasi acak

5.  Salah saji

                           

 

Pengujian Terhadap Transaksi Rinci

1.      Usut penerimaan uang dari penarikan hutang jangka panjang

2.      Mintalah konfirmasi mengenai hutang jangka panjang dari bank dan trust company

3.      Periksa dokumen yang mendukung transaksi pembayaran bunga

4.      Periksa dokumen yang mendukung transaksi pembayaran pokok pinjaman

5.      Periksa aktiva yang dijaminkan dalam penarikan hutang jangka panjang

6.      Periksa polis asuransi aktiva yang dijaminkan dalam penarikan hutang jangka panjang

7.      Periksa kepatuhan klien terhadap batasan - batasan yang dikenakan oleh kreditur

8.      Periksa dokumen yang mendukung transaksi treasury bond 

9.      Verifikasi perhitungan bunga, amortisasi premi dan diskonto obligasi, dan hutang bunga obligasi

Pengujian Terhadap Akun Rinci

1.    Minta atau buatlah daftar hutang jangka panjang

2.    Minta atau pelajari copy trust indenture dan surat perjanjian penarikan kredit jangka panjang

3.    Periksalah kesesuaian penilaian hutang jangka panjang dengan PABU

4.    Hitung kembali amortisasi premi obligasi dan diskonto obligasi

Verifikasi Penyajian dan Pengungkapan

1.      Periksa klasifikasi hutang jangka panjang yang segera jatuh tempo di dalam neraca

2.      Mintalah perjanjian hutang jangka panjang dan pelajari pasal - pasal yang terdapat di dalamnya

3.      Periksa penjelasan yang bersangkutan dengan hutang jangka panjang

D.      Pengujian Substantif atas Saldo Ekuitas Pemegang Saham

Sebelum membahas pengujian substantive terhadap ekuitas pemegang saham, perlu diketahui lebih dahulu prinsip akuntansi berterima umum dalam penyajian ekuitas pemegang saham di neraca sebagai berikut :

1.         Modal saham Penjelasan yang lengkap terhadap akun modal saham harus dibuat di neraca yang dapat disajikan dalam bentuk catatan kaki atau sebagai catatan atas laporan keuangan.

2.         Treasury stock Treasury stock  harus disajikan di neraca kelompok modal saham.  Jumlah yang disajikan harus sebesar kosnya, sebagai pengurangan terhadap jumlah modal saham dan saldo laba.

3.         Saldo laba Perubahan saldo laba dalam tahun yang diaudit  dapat disajikan di dalam laporan tersendiri yang disebut  laporan perubahan saldo laba atau digabungkan dalam laporan laba rugi.

Pengujian substantif terhadap modal saham ditujukan untuk:

1.         Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yang bersangkutan dengan ekuitas pemegang saham,

2.         Membuktikan bahwa saldo modal saham mencerminkan kepentingan pemegang saham yang ada pada tanggal neraca dan mencerminkan keterjadian transaksi yang berkaitan dengan ekuitas pemegang saham selama tahun yang diaudit,

3.         Membuktikan kelengkapan transaksi yang dicatat selama tahun yang diaudit dan kelengkapan saldo ekuitas pemegang saham yang disajikan di neraca,

4.         Membuktikan bahwa saldo ekuitas pemegang saham yang dicantumkan di neraca merupakan klaim pemilik terhadap aktiva entitas,

5.         Membuktikan kewajaran penilaian ekuitas pemegang saham yang dicantumkan di neraca,

6.         Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan ekuitas pemegang saham yang dicantumkan di neraca.

BAB III

KESIMPULAN

Audit keuangan/ audit dana  adalah audit terhadap laporan keuangan/dana suatu entitas (perusahaan atau organisasi)  yang meliputi penerimaan dan pengeluaran yang akan menghasilkan pendapat (opini) pihak ketiga mengenai relevansi, akurasi, dan kelengkapan laporan-laporan tersebut.

siklus pendanaan perusahaan mengeluarkan surat berharga saham atau obligasi (utang jangka panjang).

Pengujian Substantif atas Saldo Utang Jangka Panjang
Pengujian substantif terhadap utang jangka panjang ditujukan untuk:

1.    Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yang bersangkutan dengan utang jangka panjang,

2.   Membuktikan bahwa saldo utang jangka panjang mencerminkan kepentingan kreditur yang ada pada tanggal neraca dan mencerminkan keterjadian transaksi yang berkaitan dengan utang jangka panjang selama tahun yang diaudit,

3.   Membuktikan kelengkapan transaksi yang dicatat selama tahun yang diaudit dan kelengkapan saldo utang jangka panjang yang disajikan di neraca,

4.   Membuktikan bahwa utang jangka panjang yang dicantumkan di neraca merupakan klaim kreditur terhadap aktiva entitas,

5.   Membuktikan kewajaran penilaian utang jangka panjang yang dicantumkan di neraca,

6.   Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan utang jangka panjang yang dicantumkan di neraca.

Pengujian substantif terhadap modal saham ditujukan untuk:

1.    Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yang bersangkutan dengan ekuitas pemegang saham,

2.    Membuktikan bahwa saldo modal saham mencerminkan kepentingan pemegang saham yang ada pada tanggal neraca dan mencerminkan keterjadian transaksi yang berkaitan dengan ekuitas pemegang saham selama tahun yang diaudit,

3.   Membuktikan kelengkapan transaksi yang dicatat selama tahun yang diaudit dan kelengkapan saldo ekuitas pemegang saham yang disajikan di neraca,

4.   Membuktikan bahwa saldo ekuitas pemegang saham yang dicantumkan di neraca merupakan klaim pemilik terhadap aktiva entitas,

5.    Membuktikan kewajaran penilaian ekuitas pemegang saham yang dicantumkan di neraca,

6.    Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan ekuitas pemegang saham yang dicantumkan di neraca.

DAFTAR PUSTAKA

 Halim, Abdul, Auditing 2, Akademi Manajemen Perusahan YKPN, Yogyakarta, 2004

Jusup, Haryono, Auditing (pengauditan), Bagian Penerbit Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN, Yogyakarta, 2002

http://dedysuarjaya.blogspot.com/2010/09/pengauditan-siklus-pendanaan.html

http://dunia-remaja-sehat.blogspot.com/2010/11/audit-siklus-pendanaan.html

http://elearning.gunadarma.ac.id/docmodul/pemeriksaan_akuntansi_2/bab_7_audit_terhadap_siklus_sumber-sumber_pendanaan.pdf